三亚针对银龄旅居企业实施“所得税减免、增值税优惠、房产 税减免”等税收政策，2024 年政策效果显著，有效降低企业成本、 激发投资活力，但仍存在“覆盖不全、精准度不足”问题，具体研 究如下：

（一）现有税收优惠政策内容 1.企业所得税优惠：依据海南自贸港政策，银龄旅居企业（如 康养机构、民宿）符合“旅游业、现代服务业”目录的，减按 15% 征收企业所得税（内地 25%）；对新设立的银龄康养企业，自开业 年度起，前 2 年免征企业所得税，第 3-5 年按 50%征收（即 7.5%）， 2024 年有 80 家企业享受该政策，其中新企业 30 家。增值税优惠： 对银龄旅居企业提供的“养老服务”（如护理、康复、文化活动） 免征增值税；对企业进口的银龄康养设备，符合条件的可退还增值 税（即“免抵退”政策）；对小规模纳税人（年销售额 500 万元以 下），增值税征收率从 3%降至 1%，2024 年银龄旅居企业增值税减 免总额达 2.5 亿元，其中小规模企业减免占比 40%。 2.财产税优惠：对银龄康养机构自用的房产、土地，免征房产 税、城镇土地使用税；对企业出租给银龄的住房，房产税从 12%降 至 4%；对改造为康养设施的老旧房产，改造期间免征房产税，2024 年房产税、城镇土地使用税减免达 8000 万元，惠及 60 家企业。 3.其他优惠：对银龄旅居企业招用失业人员、残疾人，按每人 每年 6000 元定额扣减增值税、城市维护建设税等；对企业发生的 银龄康养研发费用（如适老化设备研发），按实际发生额的 175% 在税前加计扣除，2024 年研发费用加计扣除额达 5000 万元，推动 企业创新。

（二）政策实施效果评估 1.企业成本显著下降：2024 年银龄旅居企业平均税负率从 2022 年的 12%降至 8%，其中高端康养机构税负下降 40%，中小普惠 企业税负下降 30%；某海棠湾高端康养社区 2024 年享受所得税减 免 1000 万元，增值税减免 500 万元，企业利润增长 35%，用于扩 大投资（新增康复床位 200 张）。 2.投资活力持续增强：2024 年三亚新增银龄旅居企业 40 家， 较 2022 年增长 50%，其中注册资本 1000 万元以上的企业 15 家， 较 2022 年增长 65%；政策带动企业新增投资 20 亿元，主要投向适 老化改造、医疗设备更新，2024 年康养机构设备更新率从 60%提升 至 85%。 3.就业带动效应明显：税收优惠鼓励企业扩大用工，2024 年 银龄旅居企业新增就业岗位 1.3 万个，较 2022 年增长 60%；其中 招用失业人员、残疾人 500 人，享受税收扣减 300 万元，既缓解就 业压力，又提升企业社会责任。 4.区域与业态差异：核心区企业因规模大、利润高，享受优惠 金额占比 70%，郊区企业占比 30%；高端康养机构、大型民宿享受 优惠较充分（覆盖率 90%），小型社区照料中心、乡村民宿因“不 知晓政策”“申请复杂”，覆盖率仅 60%。 

（三）现存问题与优化方向问题：覆盖不均与精准度不足：一是政策知晓率低，40%的中 小微企业（如乡村民宿）不知晓“增值税免税”“房产税减免”政 策；二是申请流程复杂，企业需准备大量材料，多头报送税务、文 旅等部门，平均申请时长 1 个月；三是优惠偏向高端，高端机构享 受 70%的优惠，普惠型社区照料中心因利润低，实际减免金额少。

优化方向一：扩大覆盖范围，提升知晓率：一是开展“税收政 策进企业”活动，2025 年组织培训 100 场，覆盖所有银龄旅居企 业，重点讲解中小微企业可享受的优惠；二是开发“银龄企业税收 优惠查询工具”，企业输入规模、业态即可查询可享受的政策，2025 年线上查询覆盖率达 100%；三是将社区照料中心、乡村民宿全部 纳入“增值税免税”范围，不受销售额限制。 

优化方向二：简化申请流程，提高效率：一是整合申请材料， 将“企业所得税减免”“增值税免税”等申请材料合并为“一张表 单”，2025 年实现“一表申请”；二是推行“无感申报”，税务 部门通过大数据自动识别符合条件的企业，无需企业主动申请，直 接享受优惠，2025 年试点覆盖 50%的企业；三是建立“政策咨询专 线”，配备专业人员解答企业疑问，2025 年响应时间缩短至 2 小 时。 

优化方向三：精准滴灌，扶持普惠业态：一是对普惠型银龄旅 居企业（如社区照料中心）实行“超额累进减免”，利润越低，减免比例越高，最高可全额减免企业所得税；二是对郊区银龄企业给 予“额外税收返还”，2025 年郊区企业税收返还比例从 20%提升至 30%；三是设立“银龄企业税收优惠专项基金”，对难以享受现有 优惠的小微企业，给予最高 50 万元的补贴，2025 年计划补贴 100 家企业。 通过优化，2025 年目标实现银龄旅居企业税收优惠覆盖率达 90%，中小微企业、郊区企业优惠占比提升至 50%，企业税负率进 一步降至 6%，持续激发银龄经济发展活力。